Momsfradrag for udgifter til leje af fast ejendom er ikke altid lige til…
Momsfradrag for udgifter til leje af fast ejendom er ikke altid lige til…
…Her tænker jeg specifikt på, at udgifter til parkeringspladser, om det er leje eller etablering af egne, oftest bliver mødt af en fradragsbegrænsning i forhold til momsen.
Skatterådet har således bekræftet den benhårde praksis om, at moms af udgifter vedrørende parkeringspladser til personbiler ikke kan fratrækkes. Det gælder uanset, om p-pladsen er lejet som del i en samlet lejeaftale om leje af fast ejendom, eller om parkeringspladserne findes på egen grund.
Andelen af momsbeløbet som vedrører leje af parkeringspladser til personbiler på hvide plader kan ganske enkelt ikke fratrækkes i momsregnskabet.
For erhvervslejemål, hvor der lægges moms på huslejen, er det vigtigt, at udlejeren i de tilfælde, hvor lejekontrakten også omfatter parkeringspladser til medarbejderparkering mv., på fakturaen opdeler huslejen, så den del, der angår parkeringspladserne, faktureres særskilt.
Sker dette ikke, er der efter vores opfattelse betydelig risiko for, at Skattestyrelsen med henvisning til den praksis, der gælder for hotelovernatninger, vil nægte lejeren fradrag for den fulde moms.
Tilsvarende gør sig reelt set gældende for etablering eller renovering af egne parkeringspladser. Momspraksis anfører ganske klart, at udgifter til f.eks. renovering af egne parkeringspladser skal anses for en driftsudgift vedrørende motorkøretøjer.
Dermed er det reelt set afgørende hvilke biler, som parkerer på pladserne.
Skematisk kan retten til fradrag opgøres som følgende:
Fradragsretten generelt set, er betinget af, at virksomheden som udøver fradragsretten, anvender pladserne som led i momspligtige aktiviteter
Det vil med andre ord sige, at virksomheden ikke har adgang til momsfradragsret for momsbelagte udgifter vedrørende hverken leje eller etablering mm. i så fald.
For ikke at blive omfattet af fradragsbegrænsningen for alle udgifter vedrørende parkeringsarealerne, er virksomhederne nødsaget til at foretage en fysisk opdeling af parkeringsarealet, således en del f.eks. udelukkende er til gæster, en anden del til virksomhedens varebiler og resten til personale.
Dette vil alt andet lige give den mest optimale momsretlige behandling.
Derudover kan det, i lejesituationer, være nødvendigt at tage en dialog med sin udlejer, for at få opsplittet sin faktura med henblik på at få opgjort det korrekt momsfradrag.
Skatterådet har således bekræftet den benhårde praksis om, at moms af udgifter vedrørende parkeringspladser til personbiler ikke kan fratrækkes. Det gælder uanset, om p-pladsen er lejet som del i en samlet lejeaftale om leje af fast ejendom, eller om parkeringspladserne findes på egen grund.
Andelen af momsbeløbet som vedrører leje af parkeringspladser til personbiler på hvide plader kan ganske enkelt ikke fratrækkes i momsregnskabet.
Lejede p-pladser
Fradragsbegrænsningen gælder for moms af udgifter til leje af parkeringspladser til medarbejdernes eller virksomhedens personbiler. Der er altså ingen forskel mellem, om p-pladsen findes på egen grund eller er lejet – vedrørende sidstnævnte, vil fradragsbegrænsningen gå på etableringsomkostningerne.For erhvervslejemål, hvor der lægges moms på huslejen, er det vigtigt, at udlejeren i de tilfælde, hvor lejekontrakten også omfatter parkeringspladser til medarbejderparkering mv., på fakturaen opdeler huslejen, så den del, der angår parkeringspladserne, faktureres særskilt.
Sker dette ikke, er der efter vores opfattelse betydelig risiko for, at Skattestyrelsen med henvisning til den praksis, der gælder for hotelovernatninger, vil nægte lejeren fradrag for den fulde moms.
P-plads på egen grund
Tilsvarende gør sig reelt set gældende for etablering eller renovering af egne parkeringspladser. Momspraksis anfører ganske klart, at udgifter til f.eks. renovering af egne parkeringspladser skal anses for en driftsudgift vedrørende motorkøretøjer. Dermed er det reelt set afgørende hvilke biler, som parkerer på pladserne.
Skematisk kan retten til fradrag opgøres som følgende:
| Momsretlig behandling | |
| Gæsteparkering: | |
| Uanset køretøj | Adgang til fradrag |
| Egen køretøjer: | |
| Varebiler | Adgang til fradrag |
| Personbiler | Ingen fradrag |
| Medarbejdernes køretøjer: | |
| Varebiler | Adgang til fradrag |
| Personbiler | Ingen fradrag |
Fradragsretten generelt set, er betinget af, at virksomheden som udøver fradragsretten, anvender pladserne som led i momspligtige aktiviteter
Blandede p-pladser
Ofte støder vi på situationer, hvor parkeringspladserne anvendes af såvel gæster, egne medarbejdere og egne køretøjer. I så fald gælder fradragsbegrænsningsreglerne for alle de afholdte udgifter.Det vil med andre ord sige, at virksomheden ikke har adgang til momsfradragsret for momsbelagte udgifter vedrørende hverken leje eller etablering mm. i så fald.
Anbefaling
For ikke at blive omfattet af fradragsbegrænsningen for alle udgifter vedrørende parkeringsarealerne, er virksomhederne nødsaget til at foretage en fysisk opdeling af parkeringsarealet, således en del f.eks. udelukkende er til gæster, en anden del til virksomhedens varebiler og resten til personale.Dette vil alt andet lige give den mest optimale momsretlige behandling.
Derudover kan det, i lejesituationer, være nødvendigt at tage en dialog med sin udlejer, for at få opsplittet sin faktura med henblik på at få opgjort det korrekt momsfradrag.